AT. 4 Activos amortizables y métodos de amortización fiscal
Los activos amortizables son aquellos que tienen un valor duradero para la empresa y una «vida útil determinable superior a un año».
Los activos no se contabilizan como gastos (ni se deducen) en el momento de su adquisición. En su lugar, se aplica una «deducción por amortización» mediante unos formularios especiales que forman parte de la declaración de la renta.
Entre los activos que tienen un valor duradero para la empresa se incluyen los equipos, la maquinaria, las vallas, los pozos, los edificios, los invernaderos tipo «hoop house», los animales de cría, los animales de trabajo —como los caballos de lazo o los perros guardianes— y los árboles o las vides que producen cosechas anuales.
¿Qué es una vida útil determinable? Significa que sabes que el activo no durará para siempre y que se puede determinar de forma objetiva si el activo sigue siendo útil o funcional. Los edificios, los árboles, las vides, las vallas, los equipos, etc., son todos activos amortizables porque podemos determinar claramente que, en algún momento, dejarán de existir.
Los activos se amortizan a lo largo de su vida útil o de su vida fiscal; sin embargo, en muchos casos es posible aplicar una amortización «extra» y deducir el importe total en el año de la compra.
Por norma general, si un artículo se va a utilizar durante más de un año pero cuesta menos de 500 dólares, se considera un gasto y no un activo.
La tierra es un activo, pero no un activo amortizable, ya que, aunque la tierra pueda estar viva, no se puede determinar cuánto tiempo seguirá siéndolo: podría perdurar para siempre o, al menos, mucho más allá de lo que somos capaces de imaginar. Dado que no podemos determinar que la tierra tenga una vida que llegue a su fin, no puede amortizarse.
Algunas mejoras en terrenos no tienen una vida útil determinable y no pueden amortizarse. En la lección 6 analizaremos algunas normas especiales aplicables a determinados tipos de mejoras en terrenos y activos agrícolas.
Consulte la Publicación 225 del IRS para obtener más información sobre las normas especiales relativas a las mejoras en terrenos y los activos agrícolas.
Para obtener más información sobre cómo amortizar los activos, consulte la Publicación 946 del IRS.
Este recurso se basa en materiales elaborados por el Programa de Formación en Fiscalidad Agrícola de la Facultad de Derecho de la Universidad de Arkansas, en el marco de la colaboración «Agricultural Financial, Tax and Asset Protection» (AgFTAP) con el Centro de Educación en Gestión de Riesgos del Sur de la Universidad de Arkansas y otras entidades.
