BB.2 ¿Cómo se les paga y cómo se gravan a los empresarios?

Una empresa puede adoptar diversas formas jurídicas, y la forma jurídica de la empresa influye en la forma en que se remunera a los propietarios y en cómo se les grava. 

Una empresa unipersonal es una empresa propiedad de una sola persona, siempre que dicha persona no haya tomado ninguna medida para constituir una entidad jurídica independiente. Los propietarios de una empresa unipersonal pueden aportar dinero a la empresa y retirarlo de ella según lo deseen. El propietario de una empresa unipersonal no puede figurar en la nómina de la empresa. El propietario de una empresa unipersonal presenta una declaración de la renta individual habitual y declara los ingresos y gastos de la empresa en el Anexo F, si se trata de una explotación agrícola o ganadera, o en el Anexo C para cualquier otro tipo de negocio. En ningún apartado de los formularios fiscales el propietario de una empresa unipersonal indica cuánto dinero ha aportado o retirado de la empresa, ya que se le grava por los ingresos netos de la misma, independientemente de la cantidad de dinero que haya aportado o retirado. 

Una sociedad colectiva es una empresa propiedad de más de una persona, siempre que todas ellas tengan la intención de colaborar de alguna forma para compartir los riesgos y los beneficios, y no hayan tomado ninguna medida para constituir una entidad jurídica independiente. Una sociedad colectiva se rige por un contrato de sociedad escrito o, en su defecto, por la legislación estatal. Por lo general, los socios pueden aportar dinero a la empresa y retirar fondos de la misma según consideren oportuno, con sujeción a las limitaciones que hayan establecido en el contrato de sociedad. Los socios no pueden figurar en la nómina de la sociedad colectiva. Una sociedad colectiva presenta sus propias declaraciones de impuestos federales y estatales, pero no paga impuestos. Las declaraciones de impuestos de la sociedad colectiva generan un formulario K-1 para cada socio, en el que se indica la parte que le corresponde de los ingresos y gastos imponibles de la sociedad. A continuación, cada socio declara los datos del formulario K-1 en su propia declaración de la renta. Aunque las cantidades que los socios aportan a la sociedad o retiran de ella no se tienen en cuenta a la hora de calcular su renta imponible, existen normas complejas que regulan lo que ocurre si el importe total que cada socio ha invertido en la sociedad no se corresponde con los porcentajes de participación declarados en las declaraciones de impuestos de la sociedad. 

Una sociedad de responsabilidad limitada o sociedad anónima es una entidad jurídica creada por uno o varios propietarios con el fin de gozar de la protección que ofrece la legislación estatal y limitar la responsabilidad financiera de los propietarios frente a las deudas y otras obligaciones de la empresa. Una sociedad de responsabilidad limitada puede considerarse una «entidad no considerada como tal» a efectos fiscales. Esto significa que se ignora a efectos fiscales. Si hay un único propietario, a efectos fiscales se considera como si fuera una empresa unipersonal. Si hay más de un propietario, a efectos fiscales se considera como si fuera una sociedad colectiva. 

Una sociedad de tipo S es un tipo especial de sociedad de responsabilidad limitada que permite al propietario de la empresa figurar en la nómina de la misma. Los propietarios de una empresa unipersonal o de una sociedad colectiva no pueden figurar en la nómina de la empresa. Una sociedad de tipo S presenta su propia declaración de la renta y entrega a cada propietario tanto un formulario W-2 correspondiente a los salarios pagados como un formulario K-1 correspondiente a otros conceptos de ingresos y gastos.