TF.7 Intención de obtener beneficios y pérdidas derivadas de actividades de ocio
Para que los gastos sean deducibles, deben estar relacionados con una actividad comercial o empresarial, y no con un pasatiempo o una actividad recreativa. ¿Cómo se determina esto? El contribuyente debe poder demostrar que sus actividades se llevan a cabo con la intención legítima de obtener beneficios. En este caso, por «beneficios» se entiende tanto los beneficios anuales (ventas superiores a los gastos) como la revalorización a largo plazo de los activos (activos que posteriormente se venderán por un importe superior a costo).
Actividades que no cumplen este criterio: la jardinería; el cultivo de alimentos para un banco de alimentos; el cultivo de alimentos para donarlos; el paisajismo destinado a mantener o aumentar el valor de tu vivienda particular; y la cría de animales o ganado por placer o para el mantenimiento de tu vivienda particular.
Si afirmas falsamente que una actividad es una actividad empresarial con el fin de reducir los impuestos sobre la renta que debes pagar o de aumentar tu crédito fiscal por ingresos del trabajo (EITC), eso constituye una forma de fraude fiscal; por eso es probable que el IRS cuestione tu motivación fundamental de obtener beneficios empresariales si audita una declaración de la renta que refleje pérdidas agrícolas o un EITC que se haya incrementado debido a ingresos o pérdidas agrícolas.
Demostrar que existe un ánimo de lucro
La Agencia Tributaria (IRS) tendrá en cuenta todos los hechos y circunstancias. Como mínimo, deberías poder demostrar:
- Un plan viable para generar ingresos
- Que mantenga los registros comerciales habituales y necesarios y los utilice para tomar decisiones relativas a la gestión de la empresa
- Que, ante las pérdidas, se introduzcan cambios en el funcionamiento
- Que tengas y sigas adquiriendo los conocimientos adecuados a las necesidades de la empresa.
Para obtener más información sobre este tema, consulte la Publicación 225 y RuralTax.org.
Pero me dijeron que, si perdía dinero en tres de cada cinco años, se trataba de un pasatiempo y no de un negocio.
La «regla de las pérdidas en actividades de ocio» establece que, si se registran pérdidas en tres de cada cinco años, hay que poder demostrar, con pruebas, que existe una intención legítima de obtener beneficios.
No es correcto afirmar que, si se pierden dinero 3 de cada 5 años, se trata de un pasatiempo. Muchas empresas pierden dinero 3 de cada 5 años.
Normalmente, el IRS debe dar por hecho que, si presentas una declaración de impuestos de empresa (Anexo C o F), tu negocio es legítimo; de lo contrario, recae sobre el IRS la carga de la prueba para demostrar que tu negocio no es legítimo. Si has tenido pérdidas en tres de los últimos cinco años, la carga de la prueba pasa del IRS a ti: ahora eres tú quien debe demostrar la legitimidad de tu actividad.
Es habitual que la gente tenga una idea errónea de esta norma, pero ahora ya conoces la norma real. Si tienes un negocio legítimo y puedes demostrar tu intención legítima de obtener beneficios, no debes dudar en presentar el Anexo F y compensar tus pérdidas agrícolas con otros ingresos.
Este recurso se basa en materiales elaborados por el Programa de Formación en Fiscalidad Agrícola de la Facultad de Derecho de la Universidad de Arkansas, en el marco de la colaboración «Agricultural Financial, Tax and Asset Protection» (AgFTAP) con el Centro de Educación en Gestión de Riesgos del Sur de la Universidad de Arkansas y otras entidades.
