R.10 Requisitos especiales de registro para los activos amortizables
Debes llevar una lista detallada de todos los activos amortizables que se utilizan en tu empresa. Indica:
- Descripción
- Fecha de compra
- Importe de la compra
- Deducción por amortización aplicada cada año
- Fecha de venta o de retirada del servicio
Además de la lista de tus activos, necesitas documentación justificativa que acredite lo siguiente:
- Cuándo y cómo adquiriste los activos
- Precio de compra
- costo las mejoras
- Deducciones por amortización aplicadas
- Deducciones por pérdidas por siniestros, como las derivadas de incendios o tormentas
- Cómo has utilizado el activo en tu negocio
- Precio de venta del activo en caso de venta y condiciones de la venta si esta se realiza mediante contrato o a cambio parcial de otro activo.
Entre los ejemplos de documentos justificativos se incluyen: facturas de compra y venta, escrituras de compraventa de inmuebles, cheques cancelados u otros documentos en los que figuren el beneficiario, el importe y la prueba de pago, así como declaraciones de la renta de ejercicios anteriores con los cuadros de amortización.
Requisitos especiales para las operaciones relacionadas con activos
Cuando vendes un activo, los ingresos no forman parte de los ingresos de tu negocio, sino que se declaran por separado como «ingresos por plusvalías».
Las plusvalías se gravan a un tipo impositivo inferior al de los ingresos por actividad por cuenta propia.
Los ingresos por plusvalías son:
Precio bruto de venta
Menos la base del activo
Menos los gastos de la venta
___________________________________________________
Equivale a: Ingresos (o pérdidas) por plusvalías
La base es:
a) costo que es el precio de compra o costo construcción
b) base de la donación o la base del donante en el momento en que te lo entregó, o
c) en el caso de los bienes heredados, se aplica una «base actualizada».
La base de valoración ajustada es el valor de mercado del activo en la fecha del fallecimiento de la persona de la que lo heredaste.
Podrás aumentar la base imponible de un activo si incurres en gastos al realizar mejoras en él.
La base imponible de un activo se reduce en el importe de la amortización que se admitiría en tu declaración de la renta, ¡y se reduce en ese importe aunque no apliques la deducción en tu declaración!
Necesitas documentación que acredite la base fiscal de cualquier activo que vendas.
Si no puedes demostrar el importe que declaras como base imponible, la Agencia Tributaria (IRS) dará por hecho que dicha base es cero y tendrás que pagar el impuesto sobre el precio total de venta del artículo.
Entre los documentos que acreditan la base se incluyen:
- registros de compras
- declaraciones de impuestos en las que se refleja la amortización
- las escrituras de donación y las declaraciones de la renta de la persona que te hizo la donación (si quieres demostrar que tu base imponible en la donación es superior a cero porque la base imponible de esa persona en la donación era superior a cero)
- declaraciones del impuesto sobre el patrimonio o documentos sucesorios relativos a los bienes heredados
- recibos de las reformas que hayas realizado.
Este recurso se basa en materiales elaborados por el Programa de Formación en Fiscalidad Agrícola de la Facultad de Derecho de la Universidad de Arkansas, en el marco de la colaboración «Agricultural Financial, Tax and Asset Protection» (AgFTAP) con el Centro de Educación en Gestión de Riesgos del Sur de la Universidad de Arkansas y otras entidades.
