TI.1 Renta imponible: aspectos generales
Todos los ingresos empresariales están sujetos a impuestos y deben declararse en la declaración de la renta, pero el IRS distingue varios tipos diferentes de ingresos. Los distintos tipos de ingresos se gravan de forma diferente y, lo que es más importante, existen normas detalladas que establecen qué tipos de pérdidas (ingresos negativos) pueden compensar qué tipos de ingresos.
Los ingresos agrícolas también se rigen por normas específicas que los definen y conllevan ventajas especiales. Los ingresos procedentes de la pesca comparten algunas de las características de los ingresos agrícolas, pero no todas.
Los ingresos agrícolas son los ingresos procedentes de la venta de los cultivos o del ganado que uno mismo cría.
Los ingresos agrícolas no incluyen los ingresos procedentes de productos alimenticios y bebidas manufacturados, ni los ingresos derivados de actividades no agrícolas ni ganaderas que se realicen en las tierras en las que usted se dedica a la agricultura o la ganadería.
Si incluyes ingresos no agrícolas junto con tus ingresos agrícolas, estarás sobrevalorando tus ingresos agrícolas, lo que podría dar lugar a que pagues menos impuestos de los que debes o a que recibas prestaciones de programas a los que, en realidad, no tienes derecho. Esto podría hacer que tuvieras que pagar impuestos atrasados, devolver las prestaciones recibidas y hacer frente al pago de intereses y sanciones.
Las operaciones que forman parte del proceso de cultivo, cría y recolección siguen considerándose actividades agrícolas. Algunos ejemplos son el envasado en el campo, el lavado, la refrigeración y el empaquetado según las normas de comercialización o las costumbres locales. Una vez que se va más allá de eso —es decir, cuando se hace más de lo necesario para llevar el producto agrícola en bruto al mercado— y se realizan operaciones que alteran su forma física y prolongan el tiempo durante el que puede mantenerse a la venta, es posible que se esté realizando actividades que no se considerarían agricultura o ganadería a efectos del impuesto federal sobre la renta.
Por ejemplo, es posible que tengas que lavar, enfriar y envasar un producto para que este llegue al mercado (piensa en fruta madura y frágil), pero no tienes por qué convertirlo en mermelada o tarta. Lavar, enfriar y envasar forman parte de los ingresos agrícolas, pero si elaboras mermelada o tarta, esos ingresos ya no se consideran ingresos agrícolas.
En las pequeñas empresas puede resultar complicado llevar una contabilidad separada para una actividad que genera un valor añadido reducido.
Si solo estás probando un nuevo producto, quizá no sea práctico poner en marcha un sistema de contabilidad muy complejo antes de saber si el producto te va a funcionar.
Si los productos de valor añadido que elaboras tienen una vida útil corta y se venden casi tan rápido como tus productos agrícolas frescos, es posible que no haya ninguna diferencia práctica entre separar la contabilidad y la declaración de impuestos y mantenerlo todo junto.
Este recurso se basa en materiales elaborados por el Programa de Formación en Fiscalidad Agrícola de la Facultad de Derecho de la Universidad de Arkansas, en el marco de la colaboración «Agricultural Financial, Tax and Asset Protection» (AgFTAP) con el Centro de Educación en Gestión de Riesgos del Sur de la Universidad de Arkansas y otras entidades.
