TF.6 Cuando se pone en marcha una empresa: cuándo se puede presentar la solicitud como muy pronto

Para que los gastos sean deducibles, deben estar relacionados con una actividad comercial o empresarial que estuviera en funcionamiento en el momento en que se incurrió en ellos. 

Se considera que una empresa ha iniciado su actividad o está funcionando como tal cuando los hechos y circunstancias indican que la empresa lleva a cabo actividades directamente relacionadas con la obtención de beneficios. 

Mientras una empresa se dedique exclusivamente a actividades de exploración e investigación, se considera que se encuentra en la fase de puesta en marcha. Una vez que la empresa haya iniciado su actividad, los primeros 5.000 dólares de los gastos de puesta en marcha podrán deducirse durante el primer año de actividad. El resto de los gastos de puesta en marcha podrán deducirse a lo largo de 15 años, a partir del año en que la empresa entre en funcionamiento. 

Si utilizas activos durante la fase de puesta en marcha de tu negocio, puedes presentar una declaración de impuestos para registrar la depreciación, pero también para demostrar que dicha depreciación forma parte de los gastos de puesta en marcha, que posteriormente se amortizarán. La presentación de la declaración tiene como objetivo establecer la base imponible de los activos de la empresa y los costes de puesta en marcha. No podrás presentar la declaración para declarar una pérdida en tu negocio hasta que este se considere en funcionamiento según las normas del IRS. Necesitarás un contable público certificado (CPA) o un experto en preparación de declaraciones de impuestos que te ayude a hacerlo correctamente.

Técnicamente, se dice que los gastos de puesta en marcha se amortizan a lo largo de 180 meses. Esto equivale a decir que se deducen a lo largo de 15 años, pero es la terminología que utilizan el IRS, los contables y los abogados, por lo que, si te interesas por este tema, lo que estás buscando es información sobre la amortización de los gastos de puesta en marcha.

Esta es la norma general, pero existen normas específicas sobre qué gastos se consideran gastos de puesta en marcha y gastos de organización. Además, si gastas más de 50 000 dólares en gastos de puesta en marcha o de organización, se reducirá la cantidad que puedas deducir.

¿Cuándo se considera que una explotación agrícola o ganadera comienza su actividad?

¿Cuándo comienzan las actividades agrícolas y ganaderas? ¿Cuándo finaliza el periodo de «puesta en marcha» para un agricultor o ganadero?

En el caso de los cultivos anuales: el primer día del primer año en el que se siembra un cultivo que se cosechará en un plazo de 12 meses. 

En el caso del ganado: el primer día del primer año en que se tenga en propiedad un animal destinado a la venta, o el primer día del primer año en que se tenga en propiedad un animal destinado a la cría de animales que, a su vez, se destinarán a la venta 

En el caso de los cultivos permanentes: existen normas especiales relativas a lo que debe capitalizarse y lo que puede contabilizarse como gasto. Estas normas están estrechamente relacionadas con las normas aplicables a los gastos de puesta en marcha. 

En el caso de las actividades en las que el período de desarrollo sea superior a un año o se extienda más allá del final del año natural, no es necesario que se hayan registrado ventas durante el primer año de funcionamiento de la empresa; sin embargo, en el primer año en el que se declaren pérdidas, se deben estar produciendo artículos que estuvieran razonablemente destinados a la venta.

Este recurso se basa en materiales elaborados por el Programa de Formación en Fiscalidad Agrícola de la Facultad de Derecho de la Universidad de Arkansas, en el marco de la colaboración «Agricultural Financial, Tax and Asset Protection» (AgFTAP) con el Centro de Educación en Gestión de Riesgos del Sur de la Universidad de Arkansas y otras entidades.